ВВЕДЕНИЕ 1. Общие положения ведения кассовых операций, основные понятия 2. Учет денежных средств в кассе 14 2.1 Документальное оформление кассовых операций 2.2 Порядок учета кассовых операций 3. Ответственность за нарушение правил ведения кассовых операций Заключение Список литературы Приложениия
ВВЕДЕНИЕ
Предприятия, учреждения и организации хранят свои денежные средства на счетах в банке и расходуют их, как правило, путём безналичных расчётов. Однако на практике возникает необходимость в расчётах наличными деньгами, например при выплате заработной платы, стипендий, премий, авансов на командировочные, хозяйственные и другие расходы. Таким образом, на кассира возлагается огромная ответственность за соблюдение порядка расчётов наличными деньгами. Тема данной курсовой работы, безусловно, является очень актуальной, так как правила ведения кассовых операций требуют точных знаний и тщательного контроля за их выполнением. Целью данной работы является предоставление наиболее полной информации по порядку учёта кассовых операций и ознакомление с правилами ведения кассовых операций в РБ а также определение основных направлений их совершенствования на примере рассмотренной организации. Для достижения поставленной цели ставились следующие задачи: 1. Ознакомление с общими положениями ведения кассовых операций. 2. Рассмотрение порядка документального оформление кассовых операций. 3. Изучение порядка учёта кассовых операций. 4. Рассмотрение особенностей ведения кассовых операций. 5. Изучение организации контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций. Работа выполнена по материалам брестского филиала РУП «Белтелеком» - крупнейшего национального оператора и поставщика услуг электросвязи в РБ. Брестский филиал РУП "Белтелеком" обеспечивает потребности области в услугах электросвязи и отвечает за развитие всех ее видов, включая новейшие системы телекоммуникаций и обмен информацией посредством глобальной компьютерной сети Интернет путем предоставления юридическим и физическим лицам услуги: • Телефонной связи • Телеграфной связи • Передачи данных и доступа в сеть Internet • Телематических служб Бухгалтерия является структурным подразделением Брестского филиала РУП «Белтелеком», ведет бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия и руководит организацией бухгалтерского учета входящих в состав брестского филиала структурных подразделений. В соответствии с законом «О Бухгалтерском учете и Отчетности» бухгалтерия возглавляется главным бухгалтером, который осуществляет руководство и контроль за ведением бухгалтерского учета во всех обособленных подразделениях Брестского филиала РУП Белтелеком, а также в целом по предприятию. Главный бухгалтер назначается и освобождается от занимаемой должности приказом директора по согласованию с Министерством связи и информатизации РБ, работает на условиях контракта. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору брестского филиала РУП «Белтелеком», а в отношении вопросов организации порядка и методологии ведения бухгалтерского учета и финансового контроля, составления бухгалтерской отчетности Министерству связи и информатизации РБ и РУП «Белтелеком». Бухгалтерия в своей деятельности руководствуется законом РБ «О бухгалтерском учете и отчетности», Учетной политикой по Бухгалтерскому учету №75 от 12.02.04, Инструкцией № 181 по «Доходы организации», Инструкцией №182 по «Расходы организации», Инструкцией о порядке внесении изменений, исправлений в БУ. В состав бухгалтерии входят
Главный бухгалтер
• Заместитель главного бухгалтера по налогообложению • Заместитель главного бухгалтера по текущей деятельности • Заместитель главного бухгалтера по учету капитального строительства • Сектор учета основных средств и товаро-материальных-ценностей в составе: Бухгалтера 2 категории (5 человек) Бухгалтера (4 человека) • сектор учета банковских и кассовых операций в составе: Бухгалтера 1 категории (1 человек) Бухгалтера (3 человека) • сектора сводной отчетности в составе: Бухгалтера 1 кат (1 человек) Бухгалтера 2 кат (2 человека) Бухгалтера (1человек) • сектора расчетов с поставщиками и подрядчиками в составе: Бухгалтера 2 категории (4 человека) Бухгалтера (1 человек) Оператора связи (1 человек) • группа по начислению и выдаче заработной платы и расчетам за услуги связи в составе: Инженера 1 категории (1 человек) Оператора ЭВМ (4 человека) Оператора связи 1 класса (2 человека) Бухгалтерский учет в УП «Брестоблтелеком» ведется по автоматизированной форме с применением программного комплекса «Галактика». Первичный бухгалтерский учет в РУЭС осуществляется при помощи программного комплекса «Бусел» с последующей передачей всей информации в бухгалтерский комплекс «Галактика». Вопросы организации и учёта кассовых операций достаточно широко освещены в зарубежной и отечественной литературе. При написании курсовой работы использовалась нормативная информация, содержащаяся в Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, Правилах ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, в экономической литературе, периодической печати. При написании курсовой работы также использовались практические данные по брестскому филиалу РУП «Белтелеком», которые содержатся в регистрах бухгалтерского учёта предприятия.
Учет кассовых операций регламентируется Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003 г. № 57. Предприятия всех форм собственности, предприниматели обязаны выполнять в соответствии с законодательством РБ правила совершения приходных и расходных операций с наличными деньгами, обеспечивать расходование денег из выручки в разрешённых пределах, согласованных с учреждением банка, установленных лимитов остатков (предельных остатков) касс, сроков сдачи выручки в учреждение банка или эксплуатационным предприятиям Министерства связи РБ. При приёме наличных денег предприятия, предприниматели, частные нотариусы обязаны руководствоваться признаками платёжности банкнот Национального банка Республики Беларусь, установленными приложением 1 к Правилам организации кассовой работы в банках РБ, утверждённым постановлением Правления НБ РБ от 27 декабря 2001г. №345 (Национальный реестр правовых актов РБ, 2002г., №20, 8/7715). Бухгалтерский учет наличных денег, их движения ведется на активном счете 50 «Касса». Согласно Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Нацбанка РБ от 26.03.2003 № 57, о приеме наличных денег выдаются: — квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 г. № 311 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации"; — второй экземпляр квитанции формы КВ-1, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 г. № 311 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации"; — квитанция к талону формы 20-фс, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 г. № 311 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации"; — другие приходные документы, утвержденные в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Поскольку деньги в кассу от продавцов принимаются ежедневно, им ежедневно и нужно выдавать один из вышеуказанных документов. Если осуществляются операции с иностранной валютой, то в кассе открывается субсчет «Валютная касса», на котором ведут учет валюты в пересчете на рубли (рублевый эквивалент и указывается сумма инвалюты). Оформление приема и выдачи иностранной валюты с 1 ян¬варя 2002 года должно производиться на бланках, утвержденных постановлением Минфина Республики Беларусь от 19.04.2001 г. № 43 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации», в том числе оформления приходных и расходных кассовых ордеров. Ответственность за соблюдение требований Правил ведения кассовых операций возлагается на руководителей субъектов хозяйствования, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров, самого предпринимателя. При этом руководители и главные бухгалтеры субъектов хозяйствования, предприниматели с применением наемного труда за грубые нарушения Правил ведения кассовых операций привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
